דוח על תזרימי המזומנים
ויקיפדיה האנציקלופדיה encyclopedia
בחשבונאות, דוח על תזרימי המזומנים (בקיצור דוח תזמ"ז) הוא דוח כספי המציג את המקורות לכספים שנתקבלו על ידי החברה והשימוש שנעשה בהם. הדוח מציג את היקף המזומנים שנבעו מפעילות שוטפת (או שימשו לפעילות שוטפת), המזומנים ששימשו לפעילות השקעה והמזומנים שנבעו מפעילות מימון. תנועת המזומנים של הישות החשבונאית מתייחסת לתקופה החשבונאית (שנה או רבעון). בשונה משאר הדוחות הכספיים שמייצגים פעילות על בסיס צבירה, הדוח על תזרימי המזומנים מציג פעילות על בסיס מזומן בלבד.
דוח על תזרימי המזומנים לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2016 | ||
---|---|---|
2016 | 2015 | |
ש"ח | ש"ח | |
תזרימי מזומנים מפעילות שוטפת | ||
רווח (הפסד) נקי לפי דוח רווח והפסד | 280,000 | (15,000) |
התאמות הדרושות להצגת תזרימי המזומנים מפעילות שוטפת - נספח א' |
(45,000) | 30,000 |
מזומנים נטו, שנבעו מפעילות שוטפת | 235,000 | 15,000 |
תזרימי מזומנים מפעילות השקעה | ||
רכישת רכוש קבוע | (230,000) | (75,000) |
השקעה לזמן ארוך באיגרות חוב | (40,000) | - |
תמורה ממימוש רכוש קבוע | 45,000 | 30,000 |
מזומנים נטו, ששימשו לפעילות השקעה | (225,000) | (45,000) |
תזרימי מזומנים מפעילות מימון | ||
דיבידנד ששולם | (35,000) | (65,000) |
קבלת הלוואות לזמן ארוך | 50,000 | 30,000 |
מזומנים נטו, שנבעו מפעילות (ששימשו לפעילות) מימון |
15,000 | (35,000) |
עליה (ירידה) במזומנים ושווי מזומנים | 25,000 | (65,000) |
יתרת מזומנים ושווי מזומנים לתחילת השנה | 5,000 | 70,000 |
יתרת מזומנים ושווי מזומנים לסוף השנה | 30,000 | 5,000 |
נספח א' - התאמות הדרושות כדי להציג את המזומנים מפעילות שוטפת | ||
הכנסות והוצאות שאינן כרוכות בתזרימי מזומנים | ||
פחת בגין רכוש קבוע | 35,000 | 25,000 |
הפסד (רווח) הון ממימוש רכוש קבוע | (50,000) | 20,000 |
שינויים בסעיפי רכוש והתחייבויות | ||
עליה בלקוחות | (40,000) | (10,000) |
עלייה (ירידה) בהתחייבויות לספקים | 10,000 | (5,000) |
סך ההתאמות | (45,000) | 30,000 |
הדוח מוצג לפי התקינה אליה כפופה הפירמה ולכן ניתן למצוא דוחות על פי IFRS, על פי התקינה הישראלית Israeli GAAP (בהתאם לגילוי דעת 51), ועל פי כל תקינה אחרת GAAP. עם זאת, ישנה מגמה גלובלית למעבר לבסיס דיווח אחיד על פי IFRS.
שימוש בדוח זה בשילוב עם יתר הדוחות הכספיים מספק מידע המאפשר למשתמשים להעריך את השינויים בנכסים נטו של הישות, המבנה הפיננסי שלה לרבות נזילותה וכושר פירעונה (SOLVENCY) ויכולתה להשפיע על הסכומים והעיתוי של תזרימי המזומנים כדי להתאים עצמה לנסיבות והזדמנויות משתנות. מידע על תזרים מזומנים הוא שימושי בהערכת יכולתה של הישות להפיק מזומנים ושווי מזומנים, מאפשרת למשתמשים לפתח מודלים להערכה ולהשוואה של הערך הנוכחי של תזרימי המזומנים העתידיים. המידע גם מגביר את יכולת ההשוואה של הדיווח על ביצועים תפעוליים על ידי ישויות שונות כיוון שהוא מבטל את ההשפעה של שימוש בטיפול חשבונאי שונה לגבי אותן עסקאות ואירועים.
הדוח על תזרימי המזומנים מאפשר להעריך את יכולת החברה לייצר מזומנים, לפרוע התחייבויות, לשלם דיבידנד ואת התלות של החברה בהון זר.
הדוח עשוי לענות, בין היתר, על השאלות הבאות:
- כיצד גדלה יתרת המזומנים אף על פי שהעסק בהפסדים?
- מדוע יש ירידה במזומנים על אף שהתוצאות העסקיות הן חיוביות?
- מהו השימוש שעשתה החברה בהון/אג"ח שהנפיקה?
- מה השימוש שהחברה עושה עם העודפים של העסק?
- כיצד מומנו השקעותיה של החברה?